Налоговое планирование
Наше столь часто изменяющееся современное законодательство в сфере налогообложения обуславливает большое количество различных налоговых режимов. Статус налогоплательщика, место регистрации, структура организации, а так же направления деятельности и полученные результаты являются основными составными при выборе одного из них. Все эти факторы и предопределили необходимость налогового планирования.
Говоря о налоговом планировании, мы имеем в виду услугу, связанную с правовым анализом схемы работы (планируемой или уже существующей) при возможном участии нерезидентов. Задачей такого анализа обычно является определение налоговой нагрузки при различных вариантах ведения бизнеса с выбором наиболее оптимального.
Перечень вопросов (объектов) для налогового планирования обычно следующий:
В каком случае деятельность нерезидента приводит к возникновению постоянного представительства на территории Украины?
Понятие постоянное представительство рассматривается исключительно в налоговом смысле и в соответствии с п.1.17. Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий». Это постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется хозяйственная деятельность нерезидента на территории Украины (место управления, филиал, офис, завод, фабрика, мастерская, и т.д.). Хозяйственной же является любая деятельность, направленная на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае когда непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным. (п.1.32)
С целью налогообложения к постоянным представительствам так же приравниваются резиденты, которые имеют полномочия действовать от имени нерезидента. Дополнительная регистрация в налоговых органах таковых не требуется.
С целью налогообложения постоянные представительства приравниваются к обычным плательщикам налогов и облагаются всеми налогами и сборами согласно действующего законодательству Украины.
Вопросы возникновения постоянных представительств также регулируются договорами об избежании двойного налогообложения.
Анализ льгот, связанных с использованием соглашений об избежании двойного налогообложения.
Как правило, основными видами анализируемых видов доходов являются выплаты по:
Каждый вид выплат, в свою очередь, анализируется по таким основным параметрам и видам налогов:
- Особенности налогообложения доходов нерезидентов
- Налог на добавленную стоимость
- Возможность отнесения на затраты
- Допустимый размер выплаты такого вида доходов
- Другие законодательно установленные ограничения
Также анализ может проводиться при возможности осуществления других видов выплат:
- За оказание услуг
- Выплаты по страхованию (перестрахованию)
- По другим основаниям
Отдельной строкой необходимо упомянуть некоторые специфические виды деятельности, рассмотрение которых подразумевает более комплексный юридический анализ:
- Экспортно-импортная деятельность (корректировка таможенной стоимости)
- Осуществление лизинговых операций
- Работа через агента
Профессиональная юридическая работа, связанная с налоговым планированием требует от наших сотрудников постоянного анализа изменений действующего украинского и международного законодательства, отслеживание судебной практики и общих тенденций развития законодательства, в том числе иностранного.